在執(zhí)行差額納稅的行業(yè)中，勞務公司屬于其中一種。財稅（2003）16號第十二條規(guī)定，勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應付出給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金同一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的悉數價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為業(yè)務額。勞務公司的業(yè)務額現實就是按勞動力工資總額的肯定比例提取的管理費，即勞務公司的現實業(yè)務收入。

但是，這勞務公司每每容易被人理解為建筑勞務公司，把它與具備施工天資的建筑勞務企業(yè)相提并論。從概念上講，勞務涵蓋了建筑勞務、中介性子的****勞務服務以及勞務輸出。建筑勞務公司大多是從建筑施工企業(yè)星散出來的勞務分包企業(yè)，具備響應的建筑企業(yè)天資證書，它的勞務分包工程現實屬于建筑總包工程的部分，執(zhí)行總包代扣代繳建筑稅金（盡管新的業(yè)務稅實施細則刪除了總包代扣代繳稅金的法定任務，但另外注明了有稅務規(guī)定的除外，因此不影響這一代扣稅金或各自納稅舉動）。而財稅（2003）16號規(guī)定的差額納稅，是如此規(guī)定的，“勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力”，細致，這是接受委托，前提就限定在了這是一個委托與被委托的性子，僅是接受委托代為安排勞動力，即屬于****服務合同性子，并非參與建筑勞務施工的分包舉動；簽訂的合同協議也應是“用工****服務協議或委托協議”之類的名稱，非建筑工程承包。假如是建筑施工合同，則要具備響應建筑天資，并按分包規(guī)定由總包代扣稅金或各自就承包現實價款納稅，因此不存在差額納稅之說。

因此，判別某企業(yè)的勞務舉動是否可以差額納稅，如以下條件同時知足，則按財稅（2003）16號規(guī)定的差額納稅，否則，就分包全額繳納響應稅金：

一、經營范圍具備****服務；二、簽訂的協議或合同為服務合同；三、不參與工程施工。

那么，勞務企業(yè)適用何種稅率呢？根據國稅函[2006]493號的規(guī)定，施工企業(yè)進行純勞務分包作業(yè)的稅收政策適用題目，對其取得的收入應按“建筑業(yè)”征收業(yè)務稅及附加。這里明確的是“施工企業(yè)且是勞務分包”，意須具備建筑企業(yè)天資的勞務企業(yè)的分包工程施工才能適用建筑業(yè)3%的稅率，其他的則應按服務業(yè)5%的稅率。

根據建筑勞務公司的特點，國家對建筑行業(yè)的勞務分包做了分外規(guī)定。在建設部《關于建立和完美勞務分包制度和發(fā)展建筑勞務企業(yè)的意見》（建市[2005]131號）中，以法律法規(guī)的情勢硬性要求建筑企業(yè)必須建立和完美勞務分包制度，使用有勞務分包或施工總承包天資的勞務企業(yè)提供勞務。建筑勞務企業(yè)不同于一樣平常的勞務企業(yè)，它必須取得建筑企業(yè)天資證書、安全生產允許證等特種行業(yè)的相干天資，才能從事建筑勞務的分包。建筑勞務企業(yè)也不同于施工企業(yè)，雖然具有建筑企業(yè)的天資證書，卻只能從建筑施工企業(yè)那里進行勞務分包作業(yè)，不能像施工企業(yè)一樣進行建筑工程的承包作業(yè)。根據《建筑法》及建設部的相干規(guī)定，對擁有砌筑、抹灰、鋼筋工、木工等相干專業(yè)天資的建筑勞務企業(yè)，可以根據各地的現實情況，在核定其工程范圍時，許可承擔肯定規(guī)模以下的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)村民用住宅、農房的建筑施工。

同樣，在《重慶市地方稅務局關于建筑勞務收入有關稅收題目的處理意見》（渝地稅發(fā)[2005]259號）規(guī)定，一、從建筑安裝企業(yè)中星散出來的自力核算的建筑勞務公司或其他建筑勞務公司，必須擁有“建筑業(yè)企業(yè)天資證書”，其從事的與建筑業(yè)相干的各種勞務收入，按建筑業(yè)稅目征收業(yè)務稅，并可使用建安發(fā)票。二、建筑勞務公司為總承包企業(yè)或專業(yè)承包企業(yè)提供的勞務分包作業(yè)，由總承包企業(yè)代扣代繳業(yè)務稅。三、建筑勞務公司如有其他除建筑安裝業(yè)以外的勞務收入，按服務業(yè)稅目征收業(yè)務稅，使用綜合服務發(fā)票。四、建筑勞務公司從事的與建筑業(yè)相干的勞務收入與其他勞務收入必須分別核算，否則按稅率就高原則征收業(yè)務稅。

以下是對勞務企業(yè)的差額納稅的簡單處理

舉例，一份****用工服務協議，勞務企業(yè)與用工單位結算包含代為發(fā)放勞動力工資的服務結算款42560，根據用工單位提供的勞動力工資表及社保費明細知道，其中勞動力工資35000（含代扣個稅100），社保費3000，服務管理費根據勞動力工資總額的12%提取，即（35000+3000）*12%=4560，賬務處理有兩種，一是勞務企業(yè)開具全額服務發(fā)票，二是勞務企業(yè)只開具服務費金額發(fā)票，現分別作會計分錄：

第一種：

收到結算款42560，并開具全額服務發(fā)票

借：銀行存款42560

貸：其他應付款-代付工資35000

其他應付款-代付社保費3000

主業(yè)務務收入4560

借：主業(yè)務務稅金及附加250.80

貸：應交稅金-業(yè)務稅4560*5%

應交稅金-城建稅4560*5%*7%

其他應交款-教育附加費4560*5%*3%

根據勞動力工資表簽字付出工資，并繳納社保費

借：其他應付款-代付工資（35000-100）

其他應付款-代付社保費3000

貸：銀行存款37900

繳納個稅

借：其他應付款-代付工資（個稅）100

貸：銀行存款100

第一種處理，發(fā)放后的工資表及繳納的社保單據應交回用工單位，這勞力自己屬于用工單位的雇傭員工。

第二種：就是收到結算款時按應提的勞務服務費開具服務發(fā)票給用工單位，并同時開具代發(fā)工資代繳保險的收據給用工單位，待代辦款項結清后將勞力發(fā)下班資單及保險單據交回用工單位，并取得用工單位開具的代辦事項結清證實，沖銷往來。 （會計分錄略）

必要細致的時，第一種的差額納稅，其勞動力工資是代用工單位發(fā)放，假如勞動力與用工單位簽訂了勞動合同，那就是招聘關系，可以憑工資表、考勤記錄情勢付出。假如沒簽訂合同，就不是招聘關系，但是用工單位取得了勞務公司的全額服務發(fā)票，現實上就把這種非招聘關系的勞務風險轉移給了勞務公司，而且也容易使用工單位將勞力成本再次入賬的可能.間接牽連勞務企業(yè)。因此，合理有用操作宜采用第二種，在這種情況下，勞務公司開具的發(fā)票金額即為現實收入金額，用工單位的勞力成本單據即為勞務服務發(fā)票和工資發(fā)放單，勞力合同簽訂與否的風險全由用工單位本身承擔。